La normativa che disciplina le imposte sui consumi di gas naturale e di energia elettrica (Testo Unico sulle Accise – Decreto Legislativo 26 Ottobre 1995, n. 504 e Decreto Legge 28 Novembre 1988, n. 511), contempla diverse tipologie di fornitura per le quali sono previsti benefici nell’applicazione di accise e IVA.

Vuoi sapere chi può richiedere le agevolazioni?

GAS

Per il gas naturale è prevista la riduzione dell’imposta di consumo e dell’addizionale regionale nel caso in cui il metano venga utilizzato:

• per attività artigianali, industriali, agricole;
• per attività alberghiere, di ristorazione, di distribuzione commerciale e forni da pane;
• per impianti sportivi adibiti esclusivamente ad attività dilettantistiche e gestiti senza fine di lucro;
• per attività ricettive svolte da istituzioni non aventi fine di lucro, finalizzate all’assistenza dei disabili, degli orfani, degli anziani e degli indigenti e comunità di recupero di tossicodipendenza ove vengono svolti lavori artigianali o agricoli.

E’ invece prevista l’esenzione dell’imposta di consumo e dell’addizionale regionale per gli usi istituzionali delle forze armate estere aderenti al patto NATO nonché per le rappresentanze diplomatiche.

Relativamente all’IVA, hanno diritto all’agevolazione le imprese estrattive, manifatturiere e le aziende agricole, mentre sono esenti gli esportatori abituali di beni (purché le esportazioni effettuate nel corso dell’anno solare precedente siano superiori al 10% del volume d’affari complessivo), le rappresentanze diplomatiche e i comandi militari degli Stati membri NATO.

ENERGIA ELETTRICA

Relativamente all’energia elettrica le agevolazioni previste dalla normativa possono consistere:

1. nell’esclusione (ai sensi dell’art. 52, co. 2, D.Lgs. 504/95) dal pagamento dell’accisa sui corrispettivi relativi all’energia elettrica:

• impiegata nei processi mineralogici;
• impiegata per la realizzazione di prodotti sul cui costo finale, calcolato in media per unità, incida per oltre il 50%;
• utilizzata principalmente per la riduzione chimica e nei processi elettrolitici e metallurgici;

2. nell’esenzione (ai sensi degli art.17, co.1 e 52, co. 3, D.lgs. 504/95) dal pagamento dell’accisa sui corrispettivi relativi all’energia elettrica:

• utilizzata per l’attività di produzione di elettricità e per mantenere la capacità di produrre elettricità;
• utilizzata per l’impianto e l’esercizio delle linee ferroviarie adibite al trasporto di merci e passeggeri;
• consumata per qualsiasi applicazione nelle abitazioni di residenza anagrafica degli utenti, con potenza impegnata fino a 3 kW, fino ad un consumo mensile di 150 kWh;
• fornita nel quadro delle relazioni diplomatiche o consolari;
• fornita nei confronti di comandi militari degli Stati membri della NATO;
• fornita nei confronti di organizzazioni internazionali riconosciute ed ai membri di dette organizzazioni;
• fornita nel quadro di un accordo stipulato con Paesi terzi o con organizzazioni internazionali che consenta per i medesimi prodotti anche l’esenzione dall’imposta sul valore aggiunto;
• nella fatturazione dei consumi di energia elettrica in regime di sospensione di imposta (nel caso in cui il cliente sia soggetto passivo accise) ai sensi dell’art. 53 D.Lgs 504/95.

Relativamente all’IVA hanno diritto all’agevolazione le imprese manifatturiere, estrattive, poligrafiche/editoriali e le aziende agricole, nei limiti e con le modalità previste dal D.L. n.853 del 19/12/1984 convertito nella legge 17.02.1985, n. 17 e s.m.i., e i Consorzi di bonifica e di irrigazione. Sono invece esenti gli esportatori abituali (previa apposita dichiarazione d’intento come previsto dalla normativa IVA in vigore), le rappresentanze diplomatiche e i comandi militari degli Stati membri NATO.

Maggiori informazioni sono disponibili sul sito internet del Ministero delle Economia e delle Finanze e dell’Agenzia delle Entrate www.agenziaentrate.it.